Cost Accounting

1- Natural classifications of cost

• Direct material
• Direct labour 
• Direct Expenses
• Factory Overhead
• Selling and distribution and admin overhead

2- Cost Behaviour

• Fixed Cost
• Variable Cost
• Mixed Cost

Fixed Cost

Eg: Advertising, Factory Supervision, Factory property tax, Factory Insurance, Depreciation, Leasing Factory, Office salaries

Variable Cost

Eg : Direct Material, Factory direct labour, sales commission, factory indirect material, Office supplies, utiliy.

Mixed Cost

Mixed costs are made up of fixed and variable cost elements. They are combination of semi variable costs and semi fixed costs.

    An example of a mixed cost is the earning of a worker who is paid a salary of a RM 1500 per week(fixed) plus a bonus of RM1 for each unit completed (variable). If he increase his weekly output from 1000 unit to 1500 units, his earnings increase from RM 2500 to RM 3000.

(i will upload the figure later)

What is period cost and product cost.

Product Cost

The cost that are included in the cost of manufacturing a product. Total

• Direct material                                                      20,000     
• Direct Labour                                                       5000
• Direct Expenses                                                    2000
• Manufacturing Overhead                                       15,000
• Total (Product Cost)                                             42,000

Period Cost

Period Cost are the costs which are not identified with product or job and are deducted as expenses during the period in which they are incurred. For example advertising, sales commission, depreciation on office equipment, office supply, office salary, office utility.

To be continue for others Cost related....

ayoi:? khairul:? Carol:?

trust me...only u. i wanna be with u....

sejauh mana awak mengenali saya?

Tak pernah ku kesal
Memilih dirimu
Biarpun pudar kelam masa silam
Bagiku kasih sayang satu anugerah
Tak ternilai olehku

Benarlah katamu hidup penuh pura
Tetapi tidak pada diri ini
Cintaku tulus suci lahir dari hati
Salju di danau rindu

Mengapakah sukar menyakinkan cinta
Yang terbiar layu disirami duka
Sedangkan diriku umpama pengemis
Mengharap kasihmu itu
Izinkanlah aku menyintaimu
Dan sesungguhnya cintaku satu...

Bandingkan jenis pembiayaan rumah berdasarkan kontrak musyarakah mutanaqisah dengan pembiayaan rumah yang berdasarkan konvensional. Tunjukkan cara pengiraan bagi produk pembiayaan Islam dan konvensional.

Kini kebanyakan rumah dibangunkan oleh pemaju yang mempunyai kelayakan. Rumah yang telah siap atau masih dalam proses pembinaan akan dijual kepada pelanggan yang berminat. Untuk memiliki rumah tersebut, pelanggan akan membuat pinjaman atau pembiayaan yang mencukupi daripada bank serta membayarnya secara ansurans kepada pihak bank setiap bulan. Kebanyakan bank di Malaysia menyediakan skim pinjaman atau pembiayaan perumahan. Terdapat dua jenis skim iaitu pinjaman perumahan untuk konvensional dan pembiayaan perumahan untuk Islamik. Setiap bank juga menawarkan pakej-pakej pinjaman atau pembiayaan yang tertentu bagi memenuhi keperluan setiap pelanggan. Setiap pakej mempunyai perbezaan dari segi kadar asas pinjaman atau ‘based lending rate’ (BLR), tempoh matang, had pinjaman, bayaran pendahuluan dan sebagainya.

Sebelum membuat sebarang pinjaman atau pembiayaan perumahan, pengguna perlu membuat sedikit kajian atau penyelidikan terhadap pakej-pakej pinjaman atau pembiayaan perumahan yang ditawarkan oleh pihak bank. Pengguna perlu tahu ‘berapakah jumlah pinjaman atau pembiayaan yang perlu dibuat’ dan ‘berapakah kadar bayaran balik yang perlu dibayar pada masa akan datang’.

Musyarakah atau syirkah boleh ditakrifkan sebagai bentuk perkongsian di mana dua atau lebih ramai orang menyumbangkan sama ada modal atau buruh mereka  bersama-sama, berkongsi keuntungan yang diperolehi, hak-hak dan liabiliti. Pembiayaan berdasarkan kontrak musyarakah mutanaqisah dibentuk dengan kontrak syirkah sebagai kontrak utama dan disokong oleh beberapa kontrak lain iaitu ijarah jual beli dan wa’d. Ijarah menurut bahasa adalah bayaran yang diberikan kepada orang yang melakukan sesuatu kerja sebagai ganjaran kepada apa yang dilakukannya, manakala menurut istilah fuqahak pula adalah kontrak untuk mendapatkan khidmat (manfaat) tertentu yang boleh dibayar dan dihalalkan dengan barangan tertentu.

Mengikut konsep musyarakah mutanaqisah, pembiayaan perumahan akan dikongsi bersama pihak bank dan juga pelanggan untuk membina sebuah rumah yang telah dipersetujui bersama. Sebahagian besar hak dimiliki oleh pihak bank manakala pelanggan hanya membayar sebahagian kecil sahaja iaitu deposit agar oleh pelanggan. Dalam termeterai bahawa rumah tersebut dimiliki melaksanakan kontrak musyarakah mutaqisah, harus bagi pihak yang berkontrak:

1.    Menggabungkan dua kontrak musyarakah dan ijarah dalam satu dokumentasi perjanjian, selagi kedua-dua kontrak dimeterai secara berasingan dan jelas tidak bercampur-aduk antara satu sama lain.

2.    Mengenakan gadaian ke atas bahagian yang dimilliki oleh pelanggan kerana hak milik benefisal iaitu sesuatu yang diiktiraf oleh syariah (Resolusi Syariah Dalam Kewangan Islam, Bank Negara Malaysia, halaman 22).

Majlis Penasihat Syariah Bank Negara Malaysia pada mesyuarat ke-56 pada Feb 2006 telah memutuskan bahawa produk pembiayaan berdasarkan kontrak musyarakah mutanaqisah adalah diharuskan.

Terdapat dua bahagian dalam kontrak musyarakah mutanaqisah iaitu, pertama, pelanggan membuat perkongsian (musyarakah) dengan bank di bawah konsep Syirkah al-milk (pemilikan bersama). Contohnya,pelanggan membayar 10% daripada jumlah keseluruhan sebagai wang pendahuluan (down payment)  untuk memiliki bersama rumah berkenaan, sementara bank membayar bakinya. Pelanggan kemudiannya membayar balik baki yang dibayar oleh bank secara ansurans mengikut kadar dan tempoh yang telah dipersetujui. Kedua, bank memajak sahamnya ke atas pemilikan rumah berkenaan kepada pelanggan mengikut konsep ijarah (pajakan atau sewa). Setiap pembayaran pajakan atau sewa dikongsi bersama antara pelanggan dengan bank menurut nisbah pegangan saham masing-masing. Namun dari masa ke masa, kadar pemilikan saham berubah kerana pelanggan terus-menerus menebus saham pemilikan rumah  dari bank. Justeru, nisbah pegangan saham pemilikan rumah pelanggan akan terus meningkat selepas setiap pembiayaan pajakan atau sewa sehingga rumah itu dimiliki sepenuhnya.

Struktur musyarakah mutanaqisah                                                     

                                                            (iii)

Bank

Customer

                                                           

                                                                        (ii)

      (i)                                                                          

                 Co-ownership

Property

                                                            20%                80%

(i)    Pelanggan mengenal pasti  rumah yang hendak di beli, 20% daripada jumlah nilai rumah yang hendak dibeli dibayar oleh pelanggan manakala selebihnya sebanyak 80% di bayar oleh pihak bank. Pelanggan dan bank berkongsi rumah  yang sama dengan masing-masing mempunyai saham ke atas rumah tersebut sebanyak 20% dan 80%.

(ii)  Pelanggan menggunakan rumah tersebut sebagai kediaman dan membayar sewa kepada bank atas kegunaan pelanggan dalam bahagian bank.

(iii)  Bahagian bank telah dibahagikan kepada 20 unit dan dikira 4% setiap satu unit dan pelanggan membuat perjanjian yang beliau akan membeli satu unit setahun bagi 20 tahun yang akan datang dan di mana pada akhirnya pelanggan akan mendapat hak milikan penuh ke atas rumah tersebut dan kadar sewa semakin berkurangan mengikut kadar unit yang dibeli oleh pelanggan.

Cara Pengiraan secara Islam

            Irfan membeli sebuah rumah dengan harga berharga RM150,000  dan membayar wang pendahuluan sebanyak 10%  daripada harga rumah iaitu sebanyak  RM15,000. Irfan ingin membuat pinjaman perumahan selama 15 tahun dengan harga lantai sebanyak RM1,000.

Kadar Sewa = Sewa Bulanan

                           Harga Aset

=

=

Cara 1:

= bayaran bulanan

= Kadar Sewa (Sewa yang dikenakan dibahagikan dengan     harga aset)

= harga rumah

= tempoh bayaran

C=bayaran pendahuluan

Bayaran bulanan  =

            = RM 288.25

Cara 2:

M  = RM 1,293.25

            Kesimpulannya, bayaran tahunan adalah sebanyak RM 15,519 (RM 1,293.25 x 12 bulan) dan jumlah bayaran untuk 15 tahun ialah sebanyak RM 232,785 (RM 15,519 x 15 tahun). Perbezaan sebanyak RM 900 adalah disebabkan cara pengiraan yang berbeza menghasilkan bayaran bulanan yang berbeza. Dalam pengiraan pertama, bayaran ansuran bulanan hanyalah sebanyak RM 1,288.25 jika dibandingkan dengan ansuran bulanan menggunakan cara pengiraan tahunan iaitu sebanyak RM 1,293.25

Dalam pembiayaan konvensional, pinjaman belum jelas anda terdiri daripada jumlah

pinjaman pokok dan faedah yang dikenakan. Kadar faedah ini adalah sebenarnya kos yang ditanggung oleh institusi kewangan untuk mendapatkan dana.

Perbankan konvensional berasaskan aktiviti "lending money"  dan ia mempunyai kaitan dengan "interest". Secara total ia dilarang dalam Islam. Manakala perbankan Islam dijalankan berasaskan aktiviti "trading" (jual beli ) dan ia mempunyai kaitan dengan keuntungan ( profit ). Jadi, perbezaan inilah yang melakar perbezaan utama bagi keseluruhan perjalanan dan proses dokumentasi dalam setiap produk kewangan yang digunakan. Sebagai contoh, pinjaman perumahan ( konvensional ) menyediakan kemudahan kepada peminjam untuk mendapatkan wang untuk memiliki rumah. Semestinya aktiviti meminjam ini memerlukan sesuatu ganjaran dari pihak peminjam kepada yang memberi pinjaman ( pihak bank ). Masakan pemberi pinjaman tak mengharapkan apa-apa dari pinjaman yang diberikan. Di sini lah wujudnya kadar bunga di mana ia memastikan wujudnya jaminan dan keuntungan kepada pihak pemberi pinjaman. Akan tetapi, dalam perbankan Islam, pembiayaan perumahan bukan sekadar berbeza dari 'perkataan' yang digunakan. Bahkan ia menggambarkan apa proses yang sepatutnya berlaku. Pembiayaan di sini tidak lain dan tidak bukan berlaku melalui proses jual beli rumah. Pihak bank akan membeli rumah dari pihak pengguna ( Perjanjian Pembelian Aset (APA)) dan akhirnya menjual kembali pada harga jualan yang dipersetujui kepada pengguna tersebut ( Perjanjian Penjualan Aset (ASA)).

Manakala apabila dilihat kepada pinjaman perumahan oleh produk konvensional, hampir kesemuanya memukau pelanggan dengan kadar rendah di tahun pertama, tetapi bagi tahun berikutnya kadarnya tidak dapat diketahui oleh pelanggan kerana ia

bergantung kepada kadar peratusan BLR (Base Lending Rate) atau Kadar

Pinjaman Asas yang tidak tetap serta ditolak dengan 0.25 peratus sebagai

Contoh.

Sebarang pembelian aset yang tidak diketahui harganya adalah diharamkan di dalam Islam seperti “Saya jual sofa ini kepada anda dengan harga bergantung kepada BLR. Minggu pertama BLR – 4 peratus, minggu kedua BLR – 3 peratus dan lain-lain” Transaksi jualan aset sebegini adalah disepakati haramnya oleh seluruh ulama silam dan terkini. Tahap haramnya bertambah tinggi apabila sebuah pinjaman dengan riba yang tidak diketahui pula jumlah bayaran semula yang dikenakan tatkala pinjaman dibuat. Ia adalah riba dan gharar. Yang jelas dalam hal di atas, perbandingan antara harga yang diletakkan oleh Bank Islam dan bank konvensional tidak boleh dibuat lagi kerana jumlah keseluruhan yang perlu anda bayar kepada bank konvensional tidak akan dapat diketahui sehingga tempoh pinjaman anda tamat.

Contoh pengiraan pinjaman pembiayaan konvensional

APR = 10%

Bayaran Pendahuluan = RM 20,000

Pinjaman = RM 180,000

Tempoh Bayaran Balik = 20 tahun

i = 10%     = 0.008333

      12    

 

PV = PMT  1 -       1

             i              (1 + i )ⁿ    

180,000 =     PMT         (0.86353)

                    0.008333   

               =  1499.94

                   0.86353

PMT = RM 1,736.98

            RM 1,736.98 x 240

            = RM 416,875.20 – RM 180,000

            = RM 236.875.20¹

·         ¹ Jumlah bayaran balik pinjaman bersama dengan kadar faedah

Apakah yang membezakan di antara Bai’ Murabahah dengan Bai’ Bithaman Ajil? Berikan contoh produk perbankan Islam yang menggunakan kontrak jenis ini.

Perbankan Islam pada zaman hari ini sudah semakin meluas ke seluruh dunia dan salah satunya ialah negara Malaysia. Negara Malaysia mengamalkan perbankan Islam yang pertama pada tahun 1983. Perbankan Islam ialah perbankan yang berlandaskan undang-undang Islam (Syariah), iaitu fiqh muamalat (peraturan Islam dalam transaksi). Kesemua peraturan dan amalan dia dalam fiqh muamalat berasal dari Al-Quran dan Al-Sunah dan sumber undang-undang Islam sekunder yang lain seperti kesepakatan pendapatan oleh ulama mujtahid tentang sesuatu hukum syariah (ijma), menyamakan perkara baru yang tiada nas secara analogi (qiyas) dan hasil usaha daripada para mujtahid dalam merumuskan sesuatu hukum dan nilai melalui kaedah istinbat (ijtihad).

Bai’ Murabahah ialah perniagaan yang melibatkan penjualan barangan di antara penjual dan pembeli pada harga jualan yang telah termasuk margin keuntungan yang dipersetujui oleh kedua-dua pihak. Bagaimanapun, dalam Murabahah, penjual mesti memaklumkan kepada pembeli kos sebenar aset dan margin keuntungan semasa perjanjian jualan dibuat.

Berbeza dengan Bai’ Bithaman Ajil, kontrak ini merujuk kepada jualan barangan di mana penjual membayar kepada pembeli harga jualan secara tangguh berserta dengan suatu margin keuntungan yang dipersetujui, sama ada secara sekali gus atau secara ansuran. Konsep ini adalah satu akad yang amat dikenali di Malaysia dan Brunei.

Bai’ Murabahah dan Bai’ Bithaman Ajil mempunyai banyak perbezaan dari segi konsep perniagaan yang telah ditetapkan. Bagi perniagaan Bai’ Murabahah, ia adalah satu konsep jualan dengan harga yang lebih tinggi daripada harga modal. Mengikut syaratnya, sistem jual beli akan dimaklumkan kepada pembeli harga modal dengan penuh amanah. Sebarang penipuan harga modal akan membawa kepada kerosakan pada akad dan jual beli ini. Contohnya, seseorang menjual rumah yang dibelinya dengan harga RM 100000 dengan harga RM 150000 dan dimaklumkan kepada pembeli akan harga asal beliannya. Kelebihan Bai’ al-Murabahah ada milai amanah tersebut dan ketelusan penjual mendedahkan nilai asal barang dan margin keuntungannya. Tidak dinafikan, dalam keadaan tertentu, pendedahan ini boleh dijadikan strategi bagi memudahkan jualan dibuat.

Berbanding dengan konsep Bai’ Bithaman Ajil, ia adalah kaedah pembayaran secara tertangguh yang telah dipersetujui oleh penjual dan pembeli. Justeru, sebenarnya konsep Bai’ Bithaman Ajil ialah pembelian dengan bayaran harga dibuat secara tertangguh. Menurut hadis riwayat al-Bukhari, daripada Aisyah r.a. bahawa Rasulullah SAW membeli makanan daripada seorang Yahudi dengan bayaran bertempoh, dan Baginda mencagarkan baju besinya yang diperbuat daripada besi. Melalui hadis ini, hal ini telah menunjuk kan Rasulullah telah menggunakan konsep Bai’ Bithaman Ajil untuk urusan jual beli iaitu jualan secara tertangguh. Melalui dalil ini juga ia harus sama ada ia mempunyai satu tempoh atau beberapa pecahan tempoh seperti bayaran setiap bulan sehingga satu tahun atau bayaran akan diselesaikan pada tarikh tertentu pada masa akan datang secara sekali gus (lump sum).

Melalui struktur antara Bai’ al-Murabahah dan Bai’ Bithaman Ajil sudah cukup menunjukkan perbandingan perniagaan di antara dua jenis perniagaan ini.

Bai’ al-Murabahah

KETERANGAN RAJAH: 1)    Pelanggan melihat kereta atau rumah di bilik pameran lalu tertarik tok membelinya. Kebiasaannya pelanggan akan membuat bayaran tempoh atau bayaran pendahuluan sebanyak 10% daripada nilai aset yang dikehendaki. 2)    Pelanggan  akan berusaha sendiri atau melalui penjual kereta atau rumah akan mendapatkan bank untuk membiayai lebihan 90% daripada aset terbabit. 3)    Pihak bank akan meninjau permohonan dan menyemak rekod hutang pelanggan, melihat jenama kereta dan jenisnya atau lokasi rumah, umur pelanggan dan lain-lain. Jika lulus, pihak bank akan memeterai perjanjian dengan pelanggan. Dengan perjanjian tersebut, pihak bank akan membeli rumah atau kereta tersebut dengan membayar 90% daripada harga penuh. Oleh itu ia menjadi milik bank tapi bank tidak meletakan namanya dia tas aset tersebut bagi mempercepatkan urusan pindah milik rasmi. 4)    Setelah sah pemilikan bank atas aset secara “milik manfaat”, maka bank akan menjual aset itu dengan harga mark up. Pelanggan bersetuju membayar harga jualan dan mengetahui dengan jelas nilai mark up yang diambil oleh bank (syarat jualan murabahah). Semua bayaran tersebut akan dibuat atas tempoh yang telah di tetapkan sama ada 3,5,7 atau 9 tahun bagi kereta manakala mana-mana tempoh sehingga tiga puluh tahun bagi pembelian rumah.

BANK ISLAM

 

BAI’ BITHAMAN AJIL

	Ø  Jual dengan harga tunai contohnya Rm 90 000 Ø  Bayaran tunai terus kepada penjual asal.

 

KETERANGAN RAJAH: 1)    Pelanggan berminat membeli sesuatu aset seperti rumah. Setelah memilih, pelanggan akan menandatangani perjanjian jual beli dengan pemaju atau penjual. Di Malaysia, pelanggan kebiasaannya di kehendaki membayar minimum sebanyak 10% daripada harga penuh aset tersebut. 2)    Apabila pemilikan pelanggan telah disahkan, pihak pelanggan akan menemui bank untuk mendapatkan pembiayaan baki 90% daripada harga yang masih tertangguh kepada penjual. Jika bank bersetuju, pihak bank Islam akan membeli aset yang dimiliki pelanggan tadi dengan harga pembiayaan yang diperlukan. Bayaran oleh bank dibuat secara tunai dan terus dimasukkan ke dalam akaun pelanggan ataupun terus kepada pemaju atas persetujuan pelanggan. Bank Islam akan menandatangani satu perjanjian beli aset. Hasilnya pemilikan aset berpindah tangan kepada pihak bank. Namun demikian legal ownership masih di tangan pelanggan. Cuma beneficial ownership akan berpindah kepada bank. Ini disebabkan kesukaran birokrasi pejabat tanah dan prosedur-prosedur lain yang melambatkan. 3)    Apabila Bank memiliki beneficial ownership, pihak bank akan menjualnya semula kepada pelanggan. Menurut konsep Bai’ Bithaman Ajil, pelanggan akan membeli dengan membayar secara tertangguh.

            Antara contoh produk Perbankan Islam yang menggunakan kontrak Bai’ al-Murabahah dan Bai’ Bithaman Ajil ialah:

1)    PEMBIAYAAN RUMAH: Pembiayaan ini menggunakan kaedah jualan dengan secara tunai melalui Bai’ al-Murabahah atau secara tertangguh iaitu dengan konsep Bai’ Bithaman Ajil. Melalui konsep-konsep ini, ia boleh mengurangkan risiko naik turun harga kepada pelanggan kerana kadar harga telah ditetapkan oleh pasaran.

2)    PEMBIAYAAN KENDERAAN: Melalui konsep Bai’ al-Murabahah, pelanggan boleh membeli kenderaan dengan secara tunai manakala melaui konsep Bai’ Bithaman Ajil pelanggan boleh membeli kenderaan dengan bayaran secara tertangguh. Pelanggan tidak akan memikul beban yang banyak dengan mengikuti kedua-dua konsep ini.

3)    PEMBIAYAAN MENGERJAKAN UMRAH: Perbankan Islam telah menyediakan pembiayaan jenis ini kepada semua pelanggan agar mereka dapat mengerjakan umrah sekali dalam seumur hidup. Pelanggan boleh membuat umrah dengan bayaran secara Bai’ al-Murabahah ataupun secara Bai’ Bithaman Ajil. Kebiasaannya pihak Perbankan Islam akan menyediakan pakej umrah dengan konsep Bai’ Bithaman Ajil agar mereka mudah untuk mengerjakan umrah.

Kesimpulannya, konsep Bai’ al-Murabahah adalah proses jual beli secara tunai manakala konsep Bai’ Bithaman Ajil adalah proses jual beli secara tertangguh. Namun, kedua-dua konsep ini mempunyai kelebihan tersendiri yang memudahkan pelanggan untuk membuat urusan jual beli dengan perbankan Islam tanpa terasa beban untuk membayar kadar faedah yang ada dalam perbankan konvensional. Perbankan Islam telah mematuhi hukum Islam di mana mengharamkan riba di dalam urusan jual beli. Allah ada berfirman dalam surah Al-Baqarah (2): 278 “Hai orang-orang yang beriman, bertakwalah kepada Allah dan tinggalkan sisa riba (yang belum dipungut) jika kamu orang-orang yang beriman”. Hal ini menunjukkan riba telah diharamkan di sisi Islam. Oleh itu Malaysia telah memilih jalan yang selamat untuk menubuhkan Perbankan Islam iaitu Bank Islam Malaysia Berhad (BIMB) yang ditubuhkan  pada tahun 1983 memandangkan Malaysia adalah salah satu negara beragama Islam. Tujuannya ialah menyelamatkan umat Islam di Malaysia daripada terjebak dengan urusan jual beli yang melibatkan riba. Perbankan Islam ini telah menarik perhatian seluruh negara termasuk Australia, Thailand, Denmark, dan United Kingdom. Hal ini menunjukkan Perbankan Islam mampu membantu pelanggan tanpa bebanan yang ditanggung oleh mereka dengan pelbagai konsep jual beli seperti Mudharabah, Wadiah, Musyarakah, Murabahah, Ijarah, Bai’ Salam, Bai’ Bithaman Ajil dan Qardh Al Hassan. Oleh itu, bagi pelanggan yang ingin membuat pembiayaan untuk rumah atau kereta, mereka harus mengambil konsep Bai’ Bithaman Ajil kerana ia selamat dan tidak membebankan pelanggan untuk membayar balik pulangan yang telah ditetapkan oleh pihak bank tanpa mengenakan riba.

Permulaan

Permulaan ini aku ingin mengucapkan Assalamualaikum dan Bismillahirahmannirahim (jika salah ejaan,maaf..) .